这5项员工福利,无需并入工资薪金来扣缴个税
来源:焦点财税 日期:2021-06-02 浏览

重庆人才网欧达人才网提醒大家这5项员工福利,无需并入工资薪金来扣缴个税!


情形一


用餐福利:


比如员工食堂、工作餐,属于职工福利费范围,但是无需并入工资薪金来扣缴个税!


情形二


话费福利:


比如公司统一购买手机、员工报销通讯费,属于职工福利费范围,但是无需并入工资薪金来扣缴个税!


情形三


住宿福利:


免费提供员工宿舍、公司租房给员工居住,取得公司抬头的租赁费发票,属于职工福利费范围,但是无需并入工资薪金来扣缴个税!


情形四


用车福利:


员工班车、公司统一租车来方便职工上下班,取得公司抬头的租赁费发票,属于职工福利费范围,但是无需并入工资薪金来扣缴个税!


情形五


体检福利:


员工体检、公司统一安排职工定期体检,取得公司抬头的体检费发票,属于职工福利费范围,但是无需并入工资薪金来扣缴个税!


参 考


1、《中华人民共和国个人所得税法》规定,对于发放给个人的福利,不属于文件中规定免税范围的,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。


2、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。


3、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读,目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个税。


疑问


我公司办公房是租赁的,前几天发生一笔装修费支出,如何做账?能否当年税前扣除?


答复:


也要分情况来判断


情形一


若是发生的装修费金额不大,也没有改变房屋或者建筑物结构,仅仅是日常的零星修缮,可以一次性计入当期损益,直接当年税前扣除。


账务处理:


借:管理费用-维修费 2000元


贷:银行存款 2000元


情形二


若是发生的装修费金额比较大,延长了房屋使用年限,改变了房屋或者建筑物的结构,这样的装修费应当通过分摊的方式,按照按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。


账务处理:


借:长期待摊费用-房屋维修费 36万元


贷:银行存款 36万元


假设剩余租赁期限3年,每年分摊:


借:管理费用-维修费 12万元


贷:长期待摊费用-房屋维修费 12万元


参考一


《中华人民共和国企业所得税法》第十三条:在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:


1. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出;


2. 租入固定资产的改建支出;


3. 固定资产的大修理支出;


4. 其他应当作为长期待摊费用的支出。


参考二


《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条:企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。


企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。


改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。


第六十九条:企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:1. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;2. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。